Приклад бухгалтерського балансу. Форма бухгалтерського балансу

За ст. 13 ФЗ, що регулює ведення бухгалтерського обліку, підприємство повинно складати звітність. У ній повинна відбиватися фінансова діяльність та її результати. Показники бухгалтерського балансу дають уявлення про рух грошових коштів фірми за період. Ця інформація потрібна зацікавленим особам для прийняття управлінських, економічних рішень. Розглянемо, що собою являє бухгалтерський баланс підприємства. Заповнений приклад також буде показаний в статті.

Загальні відомості

Згідно ст. 14., п. 1 ФЗ № 402 встановлені наступні елементи, які включає в себе бухгалтерський звіт:

Баланс.

Фінансові результати.

Додатка.

Звітність складається на підставі відомостей, присутніх в бухгалтерських регістрах. При її формуванні враховуються дані, встановлені галузевими і федеральними стандартами.

Форма бухгалтерського балансу: загальний порядок

Даний документ повинен відображати фінансовий стан фірми на кінець періоду. З 2011 року Наказом Мінфіну бухгалтерський баланс підприємства складається за новими стандартами. Вони не є рекомендованими, а обов'язковими для всіх організацій. Виняток складають муніципальні/державні установи, кредитні компанії. З 2013 року форма бухгалтерського балансу встановлена і для організацій, які застосовують УСНО. Раніше ці компанії звільнялися від ведення обліку і надання необхідної документації.

Бухгалтерський баланс: форма 5

Компанія може прийняти рішення включити в документацію Додаток, в якому буде відображатися переміщення позикових коштів. У відповідному розділі вказується наявність і рух кредитів, взятих у відповідних організацій, так і у інших фірм і фізосіб. Рядки бухгалтерського балансу "не погашені до терміну" показують не віддані позики (прострочені). У пояснювальній записці компанія може призвести характеристику кредитних зобов'язань за періодами погашення.

Звільнення від обліку

Згідно ФЗ № 402 бухоблік можуть не вести:

Індивідуальні підприємці, які займаються приватною практикою. Для звільнення від ведення обліку повинні виконуватися в даному випадку певні умови. Зокрема ІП повинен враховувати прибуток, доходи і витрати, інші об'єкти оподаткування або фізичних показників, які характеризують конкретний вид комерційної діяльності.

Представництво, філію або інший структурний підрозділ компанії, розташоване в межах РФ і сформований відповідно до законодавства іноземної держави. Для них звільнення допускається, якщо за нормативними актами про збори і податки вони враховують витрати і доходи, інші об'єкти оподаткування за встановленим порядком.

Наказ № 66н

Малі підприємства можуть формувати бухгалтерський баланс за рік за спрощеною системою. Зокрема у нього і документацію по фінансовим результатам включаються підсумки за групами статей (без деталізації). Приклад бухгалтерського балансу підприємства передбачає наявність додатків. В них наводяться найбільш важливі відомості, без наявності яких оцінити фінансове становище фірми неможливо. Проте на розсуд компанії вона може складати документацію в повному обсязі.

Активи і зобов'язання

Приклад бухгалтерського балансу підприємства включає ці статті з підрозділом їх у відповідності зі строком погашення на довго - і короткострокові. Тут слід згадати про тривалості періоду. Короткостроковими зобов'язання і активи вважаються, якщо термін їх погашення/звернення не більше 12 місяців після звітного дня або тривалості операційного циклу, що перевищує рік. Всі інші вважаються довгостроковими.

Деталізація

У положеннях п. 3 Наказу, зазначеного вище, передбачається право компаній самостійно конкретизувати показники статей. У ПБО 4/99 регламентується порядок їх відображення. Зокрема показники про зобов'язання, окремі активи, госп. операції, витрати і доходи:

Наводяться окремо, якщо володіють істотним значенням і без їх наявності зацікавлені обличчя не можуть оцінити стан фінансових справ або результатів.

Відображаються загальною сумою в тому випадку, якщо відокремлено вони не дозволяють проаналізувати характер обороту фірми.

Терміни здачі

Бухгалтерський баланс підприємства складається протягом трьох місяців по закінченні періоду. Датою подання вважається день, в який документація була надіслана поштою або фактично передана за місцем вимоги. Якщо вона припадає на вихідний, то терміном здачі вважається наступний день після неробочого.

Нюанси

У зміст бухгалтерського балансу за поточний період переносяться дані за минулий і передує йому. Якщо ранні відомості непорівнянні з інформацією, наявною на даний момент, перші підлягають коригуванню за встановленими правилами. У зміст бухгалтерського балансу повинні включатися пояснення. В них розкривається кожна коригування, що має значення, разом з причинами, які її викликали. Будь приклад бухгалтерського балансу складається з зазначенням сум у тисячах рублів. Негативні або віднімаються величини наводяться в дужках.

Актив

Розглянемо приклад бухгалтерського балансу за розділом 1. У нього включені:

НМА.

Пошукові активи матеріальні і нематеріальні.

Підсумки розробок і досліджень.

ОС. Фінансові вкладення.

Відстрочені податкові активи.

Прибуткові вкладення в мат. цінності.

Інші необоротні активи.

Пояснення

Приклад бухгалтерського балансу Додатка №3 Наказу №66н включає в себе коментарі. У поясненнях до нормативного акта наводиться кілька таблиць. Зокрема серед них:

Неоформлені і незакінчені НДДКР і незавершені операції, спрямовані на придбання нематеріальних активів. Ця таблиця виступає як пояснення до показників НМА та витрат на НДДКР.

До величин основних засобів наводиться пояснення про незавершених капітальних вкладеннях.

Згідно оформлення пояснень, які включені в приклад бухгалтерського балансу, зазначені суми відображаються по "Основних засобів", "НМА" та "Результатами розробок і досліджень".

Спірний момент

Незавершені капіт. вкладення не відповідають приписам, які присутні в ПБО щодо НМА, ОС і НДДКР. В цьому зв'язку вони не повинні показуватися в їх складі. У Листі Мінфіну були надані роз'яснення з даного питання. Зокрема було зазначено, що ПБУ 6/01 встановлює порядок складання у бухгалтерському обліку даних по основним засобам. Актив включається в ОС при одночасному дотриманні умов п. 6 зазначеного Положення.

Необоротні активи і РПБ

Величини можна показати у рядках, введених в балансі додатково, або по стор. при 1170 неістотності сум. Метод, який буде обраний, доцільно описати в пояснювальній записці. Витрати, які провела компанія в поточному періоді, але які відносяться до майбутніх, мають відображатися в балансі за умов визнання активів, у відповідності з нормативними актами з обліку. Ці витрати повинні списуватися в порядку, передбаченому для конкретного їх виду. У складі РПБ можуть враховуватися:

Витрати за договорами підряду, що виникли у зв'язку з передбаченими роботами.

Платежі за отримане право використовувати результати розумової діяльності або засобів індивідуалізації, здійснювані у формі фіксованого єдиного відрахування. Ці РПБ списуються протягом періоду дії договору.

Додаткові витрати за позиками допускається включати інші витрати рівномірно протягом терміну кредиту.

Нараховані відсотки на вексельну суму.

Вартість матеріалів, випущених у виробництво, але відносяться до майбутніх періодів.

Дисконт або нараховані відсотки за облігації.

Фінансові вкладення

Вони приймаються в якості активу, якщо одночасно виконуються такі умови:

В наявності є оформлені у встановленому порядку документи, що засвідчують існування у компанії права на фінансові вкладення і отримання грошей або інших активів, що випливають з цього права.

До організації перейшли відповідні ризики.

Вкладення можуть приносити фірмі економічну вигоду в майбутньому у вигляді дивідендів, приросту вартості або відсотків.

Слід врахувати, що безпроцентні позики не відповідають вимогам ПБО 19/02. Це означає, що вони не включаються в цю групу. Фінансовими вкладеннями вважаються:

Цінні папери (муніципальні і державні).

Вклади в капітали інших компаній, залежних господарських і дочірніх товариств в тому числі.

Позики, надані іншим підприємствам.

Депозитні вклади.

Дебіторська заборгованість, яка виникла на підставі поступки права вимоги і так далі.

Фінансові вкладення повинні прийматися до обліку за їх первісною вартістю. Вона, у свою чергу, може змінюватися в установлених у законодавстві випадках.

Розділ 2: Оборотні активи

У цій частині балансу наводяться показники:

Запасів.

ПДВ.

Дебіторської заборгованості.

Фінансових вкладень.

Грошових коштів та їх еквівалентів.

Інших оборотних активів.

По рядку 1210 відображається величина запасів на звітну дату. При цьому вказуються такі дані:

Про матеріали і сировину.

Про готових виробах.

Про товари.

Про витрати на продаж.

Про незавершеному виробництві.

ПРО РПБ.

У рядку 1240 наводиться сума короткострокових вкладень на кінець періоду. Порядок відображення та обліку описаний у поясненнях до стор. 1150. В показники рядка не включаються величини, які прирівняні до грошових еквівалентів. Порядок відділення останніх від інших фінансових вкладень слід закріпити в обліковій документації і описати в пояснювальній записці.

Грошові кошти та еквіваленти

До їх складу включають залишки:

В операційній касі.

На р/с.

В касі організації.

На валютних рахунках.

У чекових книжках.

На акредитивах.

У перекладах "в дорозі".

На інших спеціальних рахунках.

Суми по залишках грошових документів (ж/д та авіаквитків, наприклад), які обліковуються на рах. 50.3 не входять до величини 1250 стор. Вони враховуються в інших оборотних активах у стор. 1260.

Перерахунок вартості

Грошові кошти та еквіваленти можуть виражатися і в рублях, і у іноземній валюті. В останньому випадку необхідно здійснити перерахунок, згідно з вимогами ПБО 3/06. Дана процедура виконується на дату здійснення відповідної операції та на звітне число. Ця вимога відноситься до:

Грошових знаків у касі.

Коштами на рахунках в банку (по вкладах).

Платіжним і грошових документів.

Цінних паперів, крім акцій.

Засобів у розрахунках, в тому числі за позиковими зобов'язаннями з фізичними особами та організаціями, крім виданих та отриманих авансів, задатків, попередньої оплати.

Перерахунок здійснюється за курсом, існуючим на звітне число.

Пасив

У розділі 3 наводяться показники, відображають резерви і капітал компанії. Зокрема:

Статутний капітал.

Переоцінка внеоборотного активу.

Додатковий капітал.

Власні акції, що викуплені в учасників.

Резервний капітал.

Непокритий збиток (нерозподілений доход).

Статутний капітал

У стор. 1310 не включаються дані про зміни КК. Розшифровкою буде окремий звіт. Сума по стор. 1310 повинна відповідати величині стовпця КК стор. "Розмір капіталу на 31 грудня" (стор 3300) у Додатку про зміни. У стор. 1320 наводиться дебетове сальдо по рах. 81 "Власні частки (акції)" на кінець періоду. Викуплені папери відображаються в сумі фактичних витрат, незалежно від номінальної вартості.

Переоцінка, додатковий капітал

У стор. 1340 наводиться кредитове сальдо по рах. 83. Переоцінка ОЗ виконується перерахунком відновлювальною (поточною) або залишкової вартості (якщо раніше була проведена дана процедура), амортизаційної суми, нарахованої за весь період експлуатації об'єкта. У стор. 1350 відображається кредитове сальдо по рах. 83 на завершення періоду, за мінусом сум, що сформувалися при переоцінці активів. До додатковим капіталу відносять, наприклад, перевищення продажної ціни часток/акцій порівняно з номінальною вартістю.

Фонд резерву

У стор. 1360 наводиться сума резервних коштів, сформованих відповідно до установчої документації та положень законодавства. Для ТОВ діє порядок, за яким розмір фонду може встановлюватися Статутом. В АТ створюється резерв, величина якого не повинна бути менше 5% від статутного капіталу. Формування фонду здійснюється шляхом щорічних обов'язкових відрахувань до досягнення встановленого розміру. Резерв призначений для покриття збитків, викупу акцій та погашення облігацій при відсутності інших засобів. Фонд не може використовуватися для інших цілей. Порядок формування резерву, відрахувань до нього доцільно закріпити в обліковій документації та описати у пояснювальній записці до звіту.

Довгострокові і короткострокові зобов'язання

У 4 розділі містяться показники:

Позикових коштів.

Податковим (відкладеним), оцінним і іншим зобов'язанням.

П'ятий розділ відображає показники:

Позикових коштів.

Кредиторської заборгованості.

Доходів майбутніх періодів.

Оціночним і іншим зобов'язанням.

У 4 розділі по стор. 1410 показуються позикові кошти, залучені на довгий термін. Він відображаються на рах. 67. В розділі 5 стор 1510 зазначаються позикові кошти, які надійшли на короткий термін. Вони відображені за рах. 66.