Поставлений дохід - це Поставлений дохід для окремих видів діяльності

Законодавчими нормами більшості розвинених держав мале підприємництво визначено як особливий суб'єкт держрегулювання. Специфіка цієї сфери обумовлює особливості системи оподаткування. Вона орієнтована на довгострокові цілі розвитку економічного сектору.

Форми оподаткування

У сформованій міжнародній практиці до суб'єктів середнього та малого підприємництва застосовуються два підходи:

Введення у рамках національної системи комплексу податкових пільг за деякими великими відрахуваннями (переважно з прибутку, рідше - з ПДВ).

Формування спеціальних режимів.

Друга категорія теоретично підрозділяється ЕНВД і УСН. Останній в чистому вигляді передбачає збереження всіх зборів. При цьому порядок їх розрахунків (в тому числі методи визначення бази та ведення обліку), а також стягнення (звільнення від авансових внесків, періодичність і так далі) спрощується. Поставлений податок - це спосіб оцінки потенційної прибутку згідно з непрямими ознаками. При цьому встановлюються фіксовані платежі в бюджет. ЕНВД - це, таким чином, заміна одного або декількох традиційних відрахувань у бюджет.

Об'єкт оподаткування

В якості нього виступає поставлений дохід. Для окремих видів діяльності здійснюється розрахунок на підставі ряду показників. До них, зокрема, відносять коригуючі коефіцієнти і базовий рівень прибутковості. Поставлений дохід - це передбачувані, потенційні надходження господарюючих суб'єктів в конкретних невиробничих сферах. В економічному плані прибуток поділяється на похідну і первинну. Остання формується в процесі створення і подальшого розподілу національного доходу. До цієї категорії відносять зарплату, процентні платежі, ренту, перерозподілену прибуток. Виробничими вважаються надходження від невиробничих галузей. До них відносяться громадське харчування, охорона здоров'я, сфера послуг, освіту і так далі. Ця прибуток утворюється на базі перерозподілу національних доходів, сформованих у матеріальних виробничих галузях. В якості основних каналів в даному випадку виступають оплата послуг підприємствами, населенням, фінансово-кредитна система, сфера ціноутворення, внески в благодійні та громадські організації.

Специфіка оцінки

Поставлений дохід - це похідна прибуток. Визначення його розміру здійснюється на підставі своєрідного узгодження між платниками та держорганами, тобто досить суб'єктивно. В даний час багато експертів відзначають недоробки в правилах, за якими здійснюється розрахунок відрахувань на поставлений дохід. Для окремих суб'єктів нечіткість нормативної бази виступає як привід для зловживань. Наприклад, у держорганів завжди є спокуса неправомірно використовувати який-небудь підвищувальний коефіцієнт. Останні ж, у свою чергу, можуть невірно вказати розташування свого підприємства. В результаті неправильно буде оцінений дохід. Це може спричинити у першому випадку неправомірне збільшення, а у другому - зменшення оподатковуваної бази.

Особливості розрахунку

В якості базової приймається умовна прибутковість на 1 одиницю матеріального показника виду діяльності, який здійснюється платником податку. Крім цього, в розрахунку використовуються такі показники, як чисельність штату, одиниця площі. В обчисленнях також використовуються знижують (підвищують) коефіцієнти.

Єдиний податок на поставлений дохід: види діяльності

Обкладенню периферійного обладнання та оргтехніки, прокат (крім кінофільмів), кінопослуги, фотоательє і так далі.

Перукарські, ветеринарні, косметологічні, медичні та зооуслуги фізособам.

Громадське харчування. Сюди відносять діяльність кафе, ресторанів, їдалень, барів, нестаціонарних і інших точок громадського харчування, якщо чисельність працівників не більше 50 осіб.

Консультативні, юридичні, бухгалтерські, аудиторські послуги, репетиторство, навчання, викладання та інша освітня робота.

Послуги короткотермінового проживання.

Транспортні послуги, якщо кількість співробітників підприємства до 100 чол.

Надання автостоянок.

Також обкладається податком на поставлений дохід діяльність деяких торгових підприємств. Вони можуть здійснювати збут через кіоски, намети, магазини, ринки, павільйони та інші місця організації реалізації продукції, в числі яких і не мають стаціонарної площі, якщо кількість службовців - не більше 30. Оподаткуванню підлягає і роздрібна нестаціонарна (виїзна) торгівля ПММ.

Оспоримий і незаперечний ЕНВД

Ця класифікація передбачає наявність або відсутність певних можливостей для платника. Зокрема, оспоримость необхідна в тих випадках, коли існують підстави припускати, що суб'єкт повністю не показує свій прибуток або не здає декларацію. У таких ситуаціях закон передбачає непрямі методи, з допомогою яких наглядові органи вправі самостійно визначити поставлений дохід. Це здійснюється на підставі доступної інформації та в деяких випадках на довільних критеріях. У зв'язку з тим, що спеціальний режим оподаткування використовується для встановлення істинної прибутку суб'єкта, останньому повинно дозволятися уточнювати надаються відомості.

Виключний мінімальний ЕНВД

Ця класифікація передбачена для незаперечних податків. Мінімальними називають такі зобов'язання, які не менше встановлених за загальним правилом для спецрежиму. Виключним способом оподатковується, наприклад, поставлений дохід для окремих видів с/г робіт. В якості бази виступає цінність землі незалежно від зібраного за рік врожаю. Такі збори мають вираженим стимулюючим ефектом. У зв'язку з тим, що зобов'язання не залежать від обсягу фактичного прибутку, зусилля, які прикладені до отримання додаткових надходжень винагороджуються більше. Простіше кажучи, податок не впливає на граничну рентабельність платника.

Стимулюючий вплив

Воно залежить від факторів, які використовуються для визначення потенційного доходу. Стимулюючі ефекти досягнуто мінімального рівня, коли пропозиція тих факторів, на яких ґрунтується оподаткування, неэластично (як, наприклад, у випадку з землею). Винятковий ЕНВД по своїй суті виступає в якості податку на прибуток, а на те, що використовують при визначенні зобов'язання.

Переваги і недоліки

В адміністративному плані винятковий ЕНВД простіше мінімального. Це обумовлено тим, що в останньому випадку необхідний підрахунок і порівняння 2 податкових баз. Разом з цим, простота виняткового оподаткування має недолік справедливості. При його використанні платники з однаковою базою зобов'язання повинні сплачувати однакову суму при тому, що розмір їх фактичної прибутку може значно відрізнятися.