Поняття податку і оподаткування. Поняття та ознаки податку

У статті докладно розглянуто поняття податку, збору, види податків, ознаки та основні елементи, визначено роль зазначених платежів до економічної та фінансової діяльності нашої держави. Сказано кілька слів про те, що представляє з себе податкова система, яким підпорядковується принципам і які функції здійснює. Певну увагу приділено також законодавства, що регулює розглядувані в тексті правовідносини.

Tax System

Так як поняття податку і податкової системи тісно взаємопов'язані між собою, необхідно сказати спочатку кілька слів про даній правовій структурі нашої країни. У чинному законодавстві не міститься визначення поняття податкової системи, але в цілому її можна охарактеризувати як регульовану нормами права і підпорядковується певним принципам сукупність суспільних відносин, що виникають при визначенні, встановленні й справлянні обов'язкових фіскальних платежів. Основою цієї системи є Податковий кодекс Російської Федерації – головний законодавчий акт, що регулює правовідносини, що виникають у процесі встановлення та справляння податків і зборів. До числа основоположних принципів, на яких базується дана система, можна віднести наступні:

Обов'язковість оподаткування.

Рівноправність і рівність усіх громадян перед податковим обов'язком.

Єдність економічного простору РФ.

Законність встановлення та справляння обов'язкових платежів на території РФ.

Пріоритет прав платника податків.

До основних функцій системи можна віднести фіскальну, контрольну і регулюючу.

Поняття та ознаки податку

Під податком розуміється імперативний індивідуальний платіж, взискиваемий з фізосіб і юросіб, а також ІП (індивідуальних підприємців) у формі вилучення належних їм матеріальних засобів на користь держави на безоплатній основі. Суть даного платежу полягає як раз-таки у відчуженні у платника податків певної частини належних йому засобів для забезпечення потреб держави.




Визначивши поняття та сутність податку, необхідно виділити основні його ознаки:

Імперативний характер. Даний ознака зумовлене обов'язковістю сплати законно встановлених на території РФ платежів.

Індивідуальність і безоплатність відчуження. Це означає, що сплата податку не породжує обов'язки держави здійснити стосовно платника яку-небудь дію.

Грошова форма. Якої-небудь іншої форми сплати, крім грошової, чинним законодавством не передбачено.

Сплачуються особами, визнаними платниками податків того або іншого податку.

Розглянувши поняття та ознаки податку, перейдемо до визначення основних функцій, видів і елементів податку.

Основні функції податку

Під функціями податку прийнято розуміти його внутрішні властивості, що визначають сутність, основне призначення та зміст даного обов'язкового платежу. Основним функціями зазначених платежів є наступні:

Фінансова (фіскальна). Полягає в відчуженні частини доходів платників податків на користь державної скарбниці для забезпечення потреб держави.

Соціальна. Являє собою перерозподіл доходів між малозабезпеченими та забезпеченими громадянами. Досягається це шляхом нерівного обкладення доходу в залежності від його розміру, а також шляхом надання пільг, відстрочок, знижок або звільнення від сплати податків в цілому.

Заохочувальна. Полягає в наданні визначених заохочень деяким категоріям громадян (інвалідам, учасникам ВВВ, ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС і т. д.).

Стимулююча. Сутність даної функції полягає у зниженні податкових ставок, надання пільг, спрямованих на розвиток різних сфер і галузей господарства. Зокрема, наприклад, підтримка вітчизняних товаровиробників, російського автопрому і т. п.

Контролююча. Здійснюється за допомогою контролю за доходами платників податків, за дотриманням ними податкового законодавства.

Поняття та сутність податку виражаються в його основних функціях. Їх можна охарактеризувати як вплив норм права на його суб'єкт, що має постійний характер і забезпечує, у свою чергу, реалізацію державою своїх цілей і завдань.

Елементи податку

Згідно з чинними нормами податкового законодавства Росії, встановленим податок може вважатися тільки тоді, коли визначено основні його елементи. Існують обов'язкові і додаткові (факультативні) елементи. До обов'язкових відноситься оподатковуваний об'єкт (об'єкт оподаткування), податкова база, податковий період і податкова ставка, а також порядок обчислення і сплати податку. Поняття елементів податку передбачає, крім обов'язкових елементів, факультативні (додаткові). До них відносяться:

Податкові пільги.

Відповідальність за вчинення податкового правопорушення.

Суб'єкт і об'єкт оподаткування

Суб'єктами оподаткування є обличчя, зобов'язані, згідно із законодавством, сплачувати законно встановлені Нік. Платниками податків визнаються:

Юридичні обличчя (ЮО).

Фізичні обличчя (ФО).

Індивідуальні підприємці (ІП).

Об'єкт оподаткування - це умова, що визначає момент виникнення у обличчя обов'язку на сплату податку. Даними об'єктами є:

Дохід та прибуток.

Витрата.

Майно, що перебуває у власності платника податків.

Реалізація.

Інша обставина, що має оцінку і характеристику.

Податкова база

Поняття податкової бази, як і поняття податку, знаходить своє відображення у Податковому кодексі РФ. Відповідно до статті 53 НК РФ податкової базою є вартісна, фізична й інша характеристика оподатковуваного об'єкта. Будучи обов'язковим елементом податку, податкова база дозволяє привести даний об'єкт в кількісну форму і застосувати до неї ставку податку.

Ставка податку

Податковою ставкою визнається сума податку, що нараховується на одиницю виміру податкової бази. Розрізняють три види податкових ставок:

Абсолютні. Встановлюються у твердій величиною до податкової базі.

Процентні. Встановлюються в процентному відношенні.

Змішані. Поєднують в собі тверду і комбіновану податкові ставки.

Звітний період

Ще одним елементом, що визначає сутність і поняття податку, є звітний, або, іншими словами, податковий період (далі НП). НП визнається календарний рік або інший період часу, після закінчення якого відбувається визначення податковий бази і, відповідно, обчислення податку, що підлягатиме сплаті. Для кожного податку встановлюється свій звітний період. Податковим періодом може бути рік, квартал або місяць.

Порядок обчислення і сплати податку

Поняття податку, закріплене в податковому законодавстві, містить вказівку, що податок є обов'язковим до сплати на території всієї країни. У свою чергу, під порядком обчислення податку розуміється законодавче закріплення обов'язку обчислювати податок тією чи іншою особою. Податковий кодекс закріплює три спобличчя обчислення податку: безпосередньо платником податку, податковим органом або податковим агентом. Розібравши поняття податку, визначивши основні його ознаки, функції та елементи, необхідно сказати кілька слів про таке поняття, як збір.

Збір як елемент системи оподаткування. Поняття і ознаки

Згідно з податковим законодавством, збором є обов'язковий внесок, що сплачується юридичними та фізичними особами, сплата якого є підставою вчинення стосовно платника певних дій. Основною відмінністю даного платежу від податку є те, що сплата збору передбачає вчинення відповідних дій адреса обличчя, яка його сплатила, в той час як сплата податку носить безоплатний характер. Основними ознаками збору, згідно з зазначеною ухвалою, є:

Обов'язковий характер.

Вчинення відповідних дій платника податків.

Поняття податку і збору, ознаки, елементи та види податків - все це в сукупності становить систему податок і зборів нашої країни. Визначившись з поняттями даних платежів, їх ознаками та елементами, необхідно сказати кілька слів про види податків і зборів, встановлених в РФ.

Основні види Нік, встановлені на території РФ

Згідно з податковим законодавством, всі Нік, обов'язкові для справляння на території нашої держави, поділяються на три види:

Федеральні (ФН).

Регіональні (РН).

Місцеві (МН).

Федеральні встановлюються НК РФ і сплачуються на всій території держави. До ФН, у відповідності з законодавством про Ндс, належать податок на доходи фізичних осіб, на додану вартість, прибуток, видобуток корисних копалин, водний податок та збір за користування водними ресурсами, різні акцизи, Регіональні встановлюються також основним нормативним актом РФ у сфері оподаткування - Податковим кодексом і нормативними актами суб'єктів РФ. Обов'язковими до сплати на території певних суб'єктів Російської Федерації. Податок на майно, на гральний бізнес і транспортний податки відносяться до РН. Місцеві встановлюються, вводяться в дію і сплачуються на підставі нормативно-правових актів органів місцевого самоврядування та підлягають сплаті на території певного муніципального утворення. До МН належать податок на землю, на доходи ФО і торговий збір. Як видно вище, податкова система являє собою складну та багаторівневу структуру, регламентовану нормами права у сфері оподаткування і підпорядковується єдиним принципам і правилам. Сподіваємося, стаття дасть необхідні відповіді на питання про те, що являє собою поняття податку і оподаткування, якими принципами воно підпорядковується, які функції виконує і з яких елементів складається.